GESTORIA CASTELLS, S.L.P

NO HI HAN PUBLICACIONS

APARTATS DEL BUTLLETÍ

Ayuda
x

Ayuda a la busqueda de artículos

La búsqueda se realizará sobre los artículos que pertenezcan a las publicaciones del producto seleccionado.

Si introducimos más de una palabra, el resultado de la búsqueda será todos los artículos que contengan al menos una de las palabras.

Si introducimos varias palabras entre comillas, el resultado de la búsqueda será todo artículo en el que aparezca exactamente la frase escrita en el buscador.

Ejemplo: "Obligaciones del empresario"

60 qüestions que cal tenir en compte en la Declaració de la Renda 2018

El Reglament de l’Impost de la Renda de les Persones Físiques ha introduït novetats importants per a la declaració de l’exercici fiscal 2018. La campanya, que va començar el 2 d’abril passat, finalitzarà el dia 1 del pròxim mes de juliol. En aquest article destaquem una sèrie de qüestions que cal tenir en compte per afrontar amb plenes garanties aquestes novetats: les reduccions per rendiment de treball, la tributació dels premis de loteria, les prestacions i la deducció per maternitat, la deducció per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec, són algunes de elles.

Els últims anys s’han modificat diferents aspectes de l’IRPF. En la llista següent destaquem les qüestions que et recomanem revisar a l’hora d’afrontar la declaració de la renda:

1. Import exempt de les beques públiques i de les beques concedides per entitats beneficiàries del mecenatge per cursar estudis. L’import exempt de la beca per cursar estudis reglats s’eleva a 6.000 € anuals. Quan la beca tingui per objecte compensar despeses de transport i allotjament per fer estudis reglats del sistema educatiu, fins al nivell de màster inclòs, l’exempció puja a 21.000 € anuals. Pel que fa a les beques per fer estudis de doctorat, l’exempció serà de 21.000 €. I quan els estudis es facin a l’estranger, l’import exempt és de 24.600 €.

2. Prestacions o retribucions per maternitat o paternitat el 2018: l’AEAT adverteix que el programa d’ajuda Renda WEB oferirà les dades fiscals en què s’incorporaran aquestes prestacions/retribucions com a rendes exemptes i les retencions suportades com a plenament deduïbles.

3. Límit màxim en l’exempció de les indemnitzacions per acomiadament del treballador: 180.000 €.

4. Ja no existeix l’exempció fins a 1.500 € anuals dels dividends i de les participacions en beneficis previstos a les lletres a) i b) de l’article 25.1 LIRPF.

5. Estan exemptes les rendes mínimes d’inserció establertes per les comunitats autònomes, i per a altres ajudes públiques: import màxim anual conjunt d’1,5 vegades l’IPREM.

6. Estan exemptes les ajudes concedides a les víctimes de delictes violents a què es refereix la Llei 35/1995, i les previstes a la Llei orgànica 1/2004, de protecció contra la violència de gènere, i altres ajudes públiques satisfetes a víctimes de violència de gènere per aquesta condició.

7. Reducció per obtenció de rendiments del treball de l’article 20 LIRPF: el límit de rendiments nets per aplicar-la és de 16.825 €; per a contribuents amb rendiments nets inferiors a 13.115 €, la reducció és de 5.565 € anuals. Aquestes quantitats entren en vigor plenament el 2019. L’any 2018, es prorrategen des de l’entrada en vigor de la LPGE, el 5-7-2018.

8. Quantia fixa de deducció per a tots els treballadors de 2.000 € per determinar els rendiments nets. Aquesta quantitat s’incrementa en casos d’acceptació d’un lloc de treball en un altre municipi (2.000 € més) o de treballadors actius amb discapacitat (3.500 € fins al 65 % de discapacitat o 7.750 € més del 65 % de discapacitat).

9. Retribucions en espècie per despeses d’estudi exemptes per a la capacitació o el reciclatge del personal: dins d’aquestes despeses d’estudi exemptes, es troben les finançades per altres empreses o entitats diferents de l’ocupador, sempre que aquestes empreses o entitats comercialitzin productes per als quals calgui una formació adequada per part del treballador.

10. Rendiments del treball exempts per despeses per menjadors d’empresa: la quantia diària exempta de les fórmules indirectes de prestació del servei de menjador; és a dir, els vals de menjar o documents similars, targetes o qualsevol altre mitjà electrònic de pagament que es lliuren al treballador per atendre aquesta necessitat, és d’11 €.

11. Reducció en rendiments del capital immobiliari: 60 % per a tots els arrendaments d’habitatge.

12. Reducció del 30 % per rendiments amb un període de generació superior a dos anys, així com els qualificats reglamentàriament com a obtinguts de manera irregular. La quantia sobre la qual pots aplicar aquesta reducció no pot superar els 300.000 € anuals.

13. La distribució de la prima d’emissió d’accions o participacions quan es tracti de valors no negociats tributa amb el límit de la diferència entre el valor dels fons propis de les accions o participacions i el seu valor d’adquisició.

14. Ja no existeix la compensació fiscal per als rendiments derivats de capitals diferits procedents de contractes d’assegurança de vida o invalidesa i per als rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis procedents d’instruments financers, per contractes d’assegurances o instruments financers contractats abans del 20-1-2006.

15. Si un treballador autònom fa servir part del seu habitatge habitual en la seva activitat econòmica, pot deduir les despeses de subministraments (aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, etc.) corresponents a la part de l’habitatge habitual que afecta l’activitat econòmica, en el percentatge que resulta d’aplicar el 30% a la proporció que hi ha entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la superfície total, excepte que provi un percentatge superior o inferior.

16. Rendiments procedents d’una entitat de professionals en el capital de la qual participi un contribuent: són rendiments d’activitat econòmica els que es deriven d’activitats professionals que procedeixin d’aquesta entitat sempre que el contribuent estigui inclòs amb aquesta finalitat en el règim especial de treballadors autònoms de la Seguretat Social o mutualitat alternativa.

17. Activitat d’arrendament de béns immobles: només s’exigeix tenir una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, dedicada a la gestió de l’arrendament per tenir la consideració d’activitat econòmica, i se suprimeix el requisit del local.

18. Règim d'estimació directa simplificada: pel que fa a les despeses de difícil justificació i provisions, la quantia deduïble es limita a 2.000 € anuals.

19. Límits quantitatius per tributar en règim d'estimació objectiva en IRPF:

Volum d’ingressos durant l’any immediat anterior superior a 250.000 € per al conjunt d’activitats econòmiques, excepte agrícoles, ramaderes i forestals. Es computen totes les operacions, tant si hi ha l’obligació d’expedir factura com si no. Les operacions amb obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui empresari no poden superar els 125.000 €.

Volum d’ingressos per al conjunt d’activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 €.

Volum de compres en béns i serveis durant l’any immediat anterior, excloses les adquisicions d’immobilitzat, superior a 250.000 €. Dins d’aquest límit es tenen en compte les obres i els serveis subcontractats i se n’exclouen les adquisicions d’immobilitzat.

20. L’ordre de mòduls per al 2018 manté la quantia dels signes, índexs o mòduls d’exercicis anteriors, i les instruccions d’aplicació. També manté la reducció del 5 % sobre el rendiment net de mòduls derivada dels acords que es van aconseguir a la Mesa del Treball Autònom, i es redueix l’índex de rendiment net aplicable a l’activitat agrícola d’obtenció d’arròs. Es manté la reducció sobre el rendiment net per a les activitats econòmiques desenvolupades a Lorca.

21. S’aplica el ecritri de cobrament a la imputació dels guanys patrimonials derivats d'ajudes públiques.

22. Tributen com a rendiments de capital mobiliari les reduccions de capital de valors que no estiguin admesos a negociació amb devolució d’aportacions i que no procedeixin de beneficis no distribuïts.

23. Recorda que ja no hi ha coeficients d’actualització de valors d’adquisició en la transmissió d’immobles. Les LPGE fixaven aquests coeficients cada any fins al 2014.

24. Estan exempts els guanys obtinguts per persones amb més de 65 anys en la transmissió d’elements patrimonials, sempre que l’import total obtingut per la transmissió es destini en el termini de 6 mesos a constituir una renda vitalícia assegurada al seu favor. La quantitat màxima total que es podrà destinar a constituir la renda vitalícia serà de 240.000 €.

25. Per als coeficients d’abatiment o reductors en la transmissió d’elements patrimonials adquirits abans del 31-12-1994 hi ha un límit o «Quota Vital» per contribuent de 400.000 € del valor de les transmissions, aplicable al conjunt de les transmissions durant tota la vida del contribuent, independentment del fet que la transmissió de cada bé es faci en diferents períodes. Un cop depassada la quota, a l’excés ja no s’aplica els coeficients d’abatiment. El límit és del valor de les transmissions, no dels guanys.

26. Quan un contribuent perd la residència fiscal a Espanya, els guanys patrimonials tributen per les diferències positives entre el valor de mercat de les accions o participacions en qualsevol tipus d’entitat, incloses les institucions d’inversió col·lectiva, i el valor d’adquisició.

27. Import obtingut per transmissió de drets de subscripció procedents de valors admesos a negociació: es qualifica com a guany patrimonial sotmès a retenció per al transmitent en el període impositiu en què es formalitzi la transmissió, siguin quines siguin les condicions de cobrament pactades, retenció que ha d’efectuar l’entitat dipositària i, si no n’hi ha, l’intermediari financer o fedatari públic que hagi intervingut en l’operació. El tipus de retenció serà del 19 %.

28. Integració en la renda de l’estalvi de tots els guanys i les pèrdues patrimonials derivats de la transmissió d’elements patrimonials, amb independència del termini de generació. Només s’integren en la renda general els guanys i les pèrdues patrimonials que no derivin de la transmissió d’elements patrimonials.

29. Límit del 25 % per a la compensació del saldo negatiu que resulta d’integrar i compensar entre si els guanys i les pèrdues patrimonials que s’integren en la renda general, amb el saldo positiu dels rendiments i de les imputacions de les rendes de la pròpia renda general.

30. Compensació del 25 % del saldo negatiu dels rendiments del capital mobiliari de la renda de l’estalvi amb saldos positius de guanys i pèrdues de la renda de l’estalvi i viceversa. De la mateixa manera i amb el mateix límit en sentit invers, és a dir, del saldo negatiu de guanys i pèrdues patrimonials amb el saldo positiu de rendiments del capital mobiliari.

31. Finestres de liquiditat dels drets consolidats de plans de pensions, sistema individual i associat, i de drets econòmics de les mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats i plans de previsió social empresarial, sense necessitat que es produeixin les contingències cobertes, quan corresponguin a aportacions, primes o contribucions satisfetes amb més de 10 anys d’antiguitat: per als drets econòmics o consolidats corresponents a aportacions, primes o contribucions fetes fins al 31-12-2015, són disponibles a partir de l’1-1-2025.

32. Límits fiscals de reducció: 8.000 € i del 30 % en tot cas, sense augments a partir de certa edat, per aportacions a plans de pensions, mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats, assegurances que cobreixin el risc de dependència severa o gran dependència i plans de previsió social empresarial.

33. Límit de reducció per aportacions a sistemes de previsió social empresarial a favor del cònjuge del contribuent: 2.500 €.

34. S’apliquen els mateixos imports dels mínims del contribuent, descendents, ascendents i discapacitat des del 2015.

35. Per tal d’aplicar el mínim per ascendent que mori abans del 31 de desembre, de 1.150 €, cal que el contribuent hagi conviscut amb aquell, com a mínim, la meitat del període comprès entre l’inici del període i la data de defunció.

36. S’equipara la dependència a la convivència, llevat que el contribuent estigui satisfent anualitats per aliments a favor del descendent.

37. A l’efecte dels mínims, s’equipara als descendents els casos de tutela i acolliment en els termes previstos en la legislació civil o, fora dels casos anteriors, als qui tinguin atribuïda per resolució judicial la seva guarda i custòdia.

38. Tipus de gravamen de la base liquidable general: n’hi ha 5 trams. El marginal màxim de la tarifa estatal és del 22,5 %, al qual cal afegir la tarifa autonòmica, i si és igual que l’estatal, el marginal màxim serà del 45 %.

39. Escala per gravar la base liquidable de l’estalvi: el tipus màxim per a rendes superiors a 50.000 € és del 23 % (estatal + autonòmic).

40. El percentatge de deducció per inversió en empreses de nova creació o recents és del 30% i la base màxima és de 60.000 €.

41. Suprimides les deduccions en quota per compte estalvi empresa i per lloguer de l’habitatge habitual. Per a aquesta última, hi ha un règim transitori per als contractes celebrats abans de l’1-1-2015.

42. Deducció per inversions en elements nous de l’immobilitzat material i de les inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques.

43. Deducció per donatius del 20 % de les quotes d’afiliació i les aportacions a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d’electors. Base màxima: 600 € anuals.

44. Percentatges de deducció per donatius a entitats sense finalitats lucratives acollides a la Llei 49/2002: 30 %. 75 % per als primers 150 € de base de deducció. S’incrementa al 35 % per fidelització entre aportant i mateixa entitat beneficiària durant els 2 anys immediats anteriors.

45. Estan excloses del règim d’atribució de rendes les societats civils amb personalitat jurídica i objecte mercantil, que ara són contribuents de l’IS.

46. Règim de treballadors desplaçats a territori espanyol: exclosos els esportistes professionals als quals fa referència el Reial decret 1006/1985, suprimit el límit de rendes de 600.000 € amb determinades excepcions; poden seguir aplicant el règim especial, segons la normativa vigent a 31-12-2014, els desplaçats a territori espanyol abans de l’1-1-2015; poden optar per aquest règim els desplaçats per adquirir la condició d’administrador d’una entitat en el capital de la qual no participi el contribuent o, com a mínim, que la participació no determini el caràcter d’entitat vinculada; no s’exigeix que els treballs es facin a Espanya i que els rendiments del treball obtinguts en aquest territori no n’estiguin exempts; es graven acumuladament les rendes obtingudes en territori espanyol durant tot l’any natural, sense compensació entre aquelles.

47.Règim d'exit tax o impost de sortida. Sota la denominació «Guanys patrimonials per canvi de residència», grava com a renda de l’estalvi les plusvàlues tàcites per accions i participacions de qualsevol tipus d’entitat, generades fins que es deixa de ser resident i contribuent de l’IRPF, sempre que hagi estat contribuent com a mínim durant 10 dels 15 períodes anteriors a l’últim que s’hagi de declarar com a tal. Cal que el valor de mercat de les accions o participacions excedeixi, conjuntament, de 4.000.000 d’euros o que, en un altre cas, el percentatge de participació superi el 25 % amb un valor de mercat de la participació en aquesta entitat que excedeixi d’1.000.000 d’euros.

48. Límit per a l’obligació de declarar: 12.643 € per als perceptors de rendiments del treball.

49. S’eximeix de l’obligació de presentar declaració quan s’obtinguin guanys patrimonials derivats d’ajudes públiques de reduïda quantia fins a 1.000 € anuals.

50. Suprimida la deducció per obtenció de rendiments de treball o d’activitats econòmiques (antic article 80.bis LIRPF).

51. Deducció per maternitat (article 81 LIRPF): s’incrementa l’incentiu fiscal en 1.000 € addicionals (a més dels 1.200 €), si se suporten despeses per la custòdia del fill menor de 3 anys en guarderies o centres educatius autoritzats.

52. Milloren les deduccions per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec, i s’hi afegeix la que s’estableix a favor del cònjuge no separat legalment amb discapacitat (article 81.bis LIRPF). Són les deduccions següents:

a) Per cada descendent amb discapacitat amb dret a l’aplicació del mínim per descendents, fins a 1.200 € anuals.

b) Per cada ascendent amb discapacitat amb dret a l’aplicació del mínim per ascendents, fins a 1.200 € anuals.

c) Per ser ascendent, o germà orfe de pare i mare, que formi part d’una família nombrosa d’acord amb la Llei 40/2003, de protecció a les famílies nombroses, o per ser ascendent separat legalment, o sense vincle matrimonial, amb dos fills sense dret a percebre anualitats per aliments i pels quals tingui dret a la totalitat del mínim previst a l’article 58 Llei 40/2003, fins a 1.200 € anuals. En cas de famílies nombroses de categoria especial, aquesta deducció s’incrementa un 100 %. Aquest increment no es tindrà en compte pel que fa al límit a què es refereix l’article 58.2 Llei 40/2003. Aquesta quantia s’incrementa fins a 600 € anuals per cada fill que formi part de la família nombrosa que excedeixi del nombre mínim de fills exigit per adquirir la condició de família nombrosa de categoria general o especial. Aquest increment no es té en compte pel que fa al límit de l’article 58.2 Llei 40/2003.

d) Pel cònjuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que no tingui rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 € ni generi el dret a les deduccions previstes a les lletres a) i b) anteriors, fins a 1.200 € anuals. La deducció per cònjuge no separat legalment amb discapacitat i l’increment de la deducció previst per cada fill que excedeixi del nombre mínim exigit per adquirir la condició de família nombrosa, es determinarà prenent en consideració exclusivament els mesos des d’agost fins a desembre del 2018.

53. Nova deducció en la quota per a unitats familiars formades per residents fiscals en estats membres de la Unió Europea o de l’Espai Econòmic Europeu: aplicable als contribuents que tinguin la resta de membres de la unitat familiar amb residència en un altre estat membre de la UE o de l’EEE, fet que els impedeix presentar declaració conjunta.

54. Percentatge de la deducció de la quota per obtenció de rendes a Ceuta i Melilla: 60 %.

55. Retenció o ingrés a compte del 19 % en cas de transmissió de drets de subscripció preferent, tant per a entitats cotitzades com per a no cotitzades, des de l’1-1-2017.

56. Exempció dels premis de determinades loteries i apostes, fins a 40.000 €, amb efectes des del 5-7-2018.

57. Totes les comunitats autònomes han aprovat la seva escala general d’IRPF: algunes d’aquestes escales són més progressives que el 50 % de l’estatal, com són Andalusia, Aragó, Astúries, les Balears, Canàries, Cantàbria, Catalunya, Extremadura, La Rioja, Múrcia o València. Altres comunitats autònomes tenen tarifes autonòmiques menys progressives, com ara Castella i Lleó i Madrid.

58. Totes les comunitats autònomes tenen establertes deduccions pròpies o modifiquen les estatals.

59. Pel que fa als mínims personals i familiars, les comunitats autònomes de les Balears, Castella i Lleó i Madrid els han regulat.

60. Calendari: aquesta campanya comença el 2 d’abril per a la presentació per Internet. La presentació presencial en entitats col·laboradores, CA i AEAT està prevista a partir del 14 de maig. El termini màxim de presentació serà fins a l’1 de juliol. Si el resultat és a ingressar amb domiciliació en compte, fins al 26 de juny.